
PIT 2 to dokument, który od 2023 r. jest mocno rozbudowany i ma służyć pracownikowi do przekazania pracodawcy informacji według jakich zasadach powinien on prawidłowo obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy. Aktualnym wzorem takiego formularza jest PIT 2(9).
- Oświadczenie/wniosek może złożyć podatnik osiągający przychody np. z:
- tytułu zatrudnienia (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy)
- tytułu umów cywilnoprawnych, czyli z umowy zlecenie i umowy o dzieło
- kontraktów menadżerskich
- wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconego przez zakład pracy
- Zgodnie z przepisami, pracodawca zobowiązany jest do naliczania i odprowadzania z wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy, a każdy pracownik może (nie musi) złożyć PIT 2 określający sposób jej wyliczenia w chwili podjęcia pracy jak również w trakcie trwania stosunku pracy.
- Płatnik (pracodawca), ustalając kwotę zaliczki na podatek za pracownika, pomniejszy co do zasady kwotę podatku o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. I tak:
– kwota wolna od podatku wynosi: 30 000 zł;
– roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi: 30 000 zł × 12% = 3600 zł;
– miesięczna kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3600 zł / 12 miesięcy w roku = 300 zł miesięcznie, - Powołując się na Art. 31a ust. 1 podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Mogą być one składane np. w formie elektronicznej poprzez system kadrowo-płacowy.
- Nie ma obowiązku składania PIT 2 każdego roku. Wyjątkiem od tej reguły jest oświadczenie w sprawie niepobierania zaliczek na podatek w danym roku – ten wniosek należy składać co roku.
- Oświadczenia/wnioski złożone w PIT 2 mają wpływ na wysokość wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Po złożeniu wniosku pracodawca ma obowiązek uwzględnić go najpóźniej w kolejnym miesiącu rozliczeniowym.
- Oświadczenia/wnioski złożone przez podatnika dotyczą jego indywidualnej sytuacji.
- Pracodawca nie ma żadnych podstaw ani umocowań prawnych, aby weryfikować, czy składane przez podatnika informacje są prawdziwe.
- Cała odpowiedzialność za prawidłowość składanych oświadczeń ciąży na podatniku. Jeśli ulegnie zmianie jego sytuacja, to na nim ciąży obowiązek zaktualizowania złożonych wcześniej oświadczeń/wniosków.
- Oświadczenia złożone płatnikowi zostaną automatycznie zweryfikowane przez urząd skarbowy przy rozliczeniu zeznania rocznego podatnika.
- Oświadczenia/wnioski złożone przez pracownika powinny być przechowywane w dokumentacji płacowej.
- Po ustaniu zatrudnienia pracodawca nie powinien stosować wcześniej składanych wniosków i oświadczeń z wyjątkiem wniosków o:
- obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku, tzw. ulgi dla młodych;
- stosowanie tzw. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (standardowych i podwyższonych);
- rezygnacji ze stosowania 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów.
- W PIT 2 nie ma już oświadczenia podatnika, o nieprowadzeniu działalności gospodarczej. W związku z tym nawet osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę i jednocześnie prowadzącą działalność gospodarczą może złożyć oświadczenia/wnioski swojemu pracodawcy. Jeżeli jednak tego nie zrobi i będzie pomniejszała zaliczkę na podatek dochodowy z dwóch źródeł, to w zeznaniu rocznym może powstać niedopłata podatku dochodowego, a wtedy będzie musiał dopłacić różnicę.
Autor: Wioletta Frach