PIT 2

PIT 2 to dokument, który od 2023 r. jest mocno rozbudowany i ma służyć pracownikowi do przekazania pracodawcy informacji według jakich zasadach powinien on prawidłowo obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy. Aktualnym wzorem takiego formularza jest PIT 2(9).

  1. Oświadczenie/wniosek może złożyć podatnik osiągający przychody np. z:
    • tytułu zatrudnienia (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy)
    • tytułu umów cywilnoprawnych, czyli z umowy zlecenie i umowy o dzieło
    • kontraktów menadżerskich
    • wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej
    • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconego przez zakład pracy
  2. Zgodnie z przepisami, pracodawca zobowiązany jest do naliczania i odprowadzania z  wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy, a każdy pracownik może (nie musi) złożyć PIT 2 określający sposób jej wyliczenia w chwili podjęcia pracy jak również w trakcie trwania stosunku pracy.
  3. Płatnik (pracodawca), ustalając kwotę zaliczki na podatek za pracownika, pomniejszy co do zasady kwotę podatku o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. I tak:
    – kwota wolna od podatku wynosi: 30 000 zł;
    – roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi: 30 000 zł × 12% = 3600 zł;
    – miesięczna kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3600 zł / 12 miesięcy w roku = 300 zł miesięcznie,
  4. Powołując się na Art. 31a ust. 1 podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Mogą być one składane np. w formie elektronicznej poprzez system kadrowo-płacowy.
  5. Nie ma obowiązku składania PIT 2 każdego roku. Wyjątkiem od tej reguły jest oświadczenie w sprawie niepobierania zaliczek na podatek w danym roku – ten wniosek należy składać co roku.
  6. Oświadczenia/wnioski złożone w PIT 2 mają wpływ na wysokość wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Po złożeniu wniosku pracodawca ma obowiązek uwzględnić go najpóźniej w kolejnym miesiącu rozliczeniowym.
  7. Oświadczenia/wnioski złożone przez podatnika dotyczą jego indywidualnej sytuacji.
  8. Pracodawca nie ma żadnych podstaw ani umocowań prawnych, aby weryfikować, czy składane przez podatnika informacje są prawdziwe.
  9. Cała odpowiedzialność za prawidłowość składanych oświadczeń ciąży na podatniku. Jeśli ulegnie zmianie jego sytuacja, to na nim ciąży obowiązek zaktualizowania złożonych wcześniej oświadczeń/wniosków.
  10. Oświadczenia złożone płatnikowi zostaną automatycznie zweryfikowane przez urząd skarbowy przy rozliczeniu zeznania rocznego podatnika.
  11. Oświadczenia/wnioski złożone przez pracownika powinny być przechowywane w  dokumentacji płacowej.
  12. Po ustaniu zatrudnienia pracodawca nie powinien stosować wcześniej składanych wniosków i  oświadczeń z wyjątkiem wniosków o:
    • obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku, tzw. ulgi dla młodych;
    • stosowanie tzw. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (standardowych i  podwyższonych);
    • rezygnacji ze stosowania 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów.
  13. W PIT 2 nie ma już oświadczenia podatnika, o nieprowadzeniu działalności gospodarczej. W  związku z tym nawet osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę i  jednocześnie prowadzącą działalność gospodarczą może złożyć oświadczenia/wnioski swojemu pracodawcy. Jeżeli jednak tego nie zrobi i będzie pomniejszała zaliczkę na podatek dochodowy z dwóch źródeł, to w zeznaniu rocznym może powstać niedopłata podatku dochodowego, a wtedy będzie musiał dopłacić różnicę.

Autor: Wioletta Frach